Perencanaan
Pajak transaksi besar perlu dicek sebelum kontrak ditandatangani.
Transaksi besar sebaiknya tidak hanya dilihat dari sisi komersial. Perlakuan PPh, PPN, dokumen pendukung, klausul kontrak, dan dampak arus kas perlu dipahami sebelum keputusan diambil.
Transaksi besar dapat berupa pembelian aset, kerja sama jangka panjang, jasa lintas pihak, restrukturisasi, penjualan aset, pembiayaan, atau kontrak bernilai material. Jika aspek pajaknya baru dibahas setelah transaksi berjalan, perusahaan bisa menghadapi biaya tambahan, koreksi, atau perbedaan interpretasi dengan lawan transaksi.
Daftar Periksa pajak sebelum transaksi besar
- Identifikasi objek transaksi: barang, jasa, aset, hak, pembiayaan, penggantian biaya, atau gabungan beberapa elemen.
- Tentukan apakah transaksi terkait PPN, pemotongan PPh, pemungutan PPh, atau kewajiban pajak lain.
- Periksa siapa yang menanggung pajak, siapa yang memotong atau memungut, dan dokumen apa yang wajib diterbitkan.
- Pastikan nilai kontrak, dasar pengenaan, termin pembayaran, dan tagihan sejalan dengan perlakuan pajak.
- Perkirakan dampak arus kas, termasuk timing pembayaran pajak, kredit pajak, dan bukti potong.
- Siapkan memo posisi pajak untuk menjelaskan dasar perlakuan dan alternatif yang dipilih.
Periksa kontrak sebelum ditandatangani
Klausul pajak yang tidak jelas dapat menimbulkan perbedaan interpretasi setelah transaksi berjalan. Kontrak sebaiknya menjelaskan nilai transaksi, kewajiban pajak masing-masing pihak, dokumen yang harus diterbitkan, konsekuensi jika ada perubahan regulasi, dan mekanisme penyelesaian jika terjadi koreksi.
Area yang sering menimbulkan risiko
- Istilah kontrak tidak sama dengan substansi transaksi yang sebenarnya.
- Invoice, faktur pajak, dan bukti potong tidak mengikuti termin kontrak.
- Biaya tambahan, penggantian biaya, atau pass-through cost tidak dijelaskan perlakuan pajaknya.
- Transaksi dengan pihak afiliasi tidak didukung dokumentasi harga yang memadai.
- Tim pajak baru dilibatkan setelah kontrak final sehingga opsi perbaikan menjadi terbatas.
Memo posisi pajak untuk manajemen
Memo posisi pajak tidak harus panjang. Yang penting, dokumen tersebut menjelaskan fakta transaksi, opsi perlakuan pajak, dasar pertimbangan, risiko, dokumen yang diperlukan, dan rekomendasi. Memo ini berguna bagi manajemen, keuangan, legal, dan auditor internal.
FAQ pajak transaksi besar
Apakah semua transaksi besar perlu ditelaah pajaknya?
Ya, terutama jika transaksi bernilai material, tidak rutin, melibatkan kontrak panjang, melibatkan pihak afiliasi, atau berdampak pada PPh, PPN, arus kas, dan laporan keuangan.
Kapan waktu terbaik melakukan telaah?
Sebelum kontrak ditandatangani. Pada tahap ini perusahaan masih dapat menyesuaikan klausul, dokumen, dan alur pembayaran.
Apa hasil yang ideal dari telaah transaksi?
Hasil idealnya adalah perlakuan pajak yang jelas, daftar dokumen yang harus disiapkan, tanggung jawab setiap pihak, dan rencana mitigasi risiko.
Libatkan fungsi pajak sebelum keputusan final, terutama untuk transaksi bernilai besar atau tidak rutin. Klik Tanya TAPA jika ingin menelaah kontrak dan dampak pajaknya sebelum transaksi berjalan.